X
تبلیغات
رایتل
ماده 104 قانون مالیات های مستقیم(مالیات تکلیفی) - حسابداری
 
 
تو بخوان قصه مردان حساب و عدد و سود و زیان و قلم و ثبت و سیاق، کز همان روزهای نوروز در انبار بمانند و بگیرند و ببندند و شمارند و نویسند دو صد مشق در آن دفتر پیچیده به قیطان، که اگر خط بخورد یا که شود دیر، بهراسند از آن هیبت آن هیات سه مرد قلندر، همان هیات تشخیص علی الراس و اگر مانده حسابی نشود جمع، بر سر و صورت خود جمله بکوبند و دو صد لعن فرستند بر آن مرد ونیزی، همان لوکه پاچولی، که همه تی اکانت و دو طرف ثبت حساب از کرامات و افاضات هموست..
 
 
ماده 104 قانون مالیات های مستقیم(مالیات تکلیفی)
نوشته شده در دوشنبه 18 شهریور‌ماه سال 1392
ساعت : 04:56 ب.ظ
نویسنده : وحید

  
مادة104ـ وزارتخانه‌ها، مؤسسات دولتی‌، شهرداریها، مؤسسات وابسته به دولت و شهرداریها وکلیة اشخاص حقوقی ‌اعم از انتفاعی و غیرانتفاعی و اشخاص موضوع بند (الف‌) مادة‌(95) این قانون مکلف اند در هر مورد که بابت حق‌الزحمةپزشکی‌، هزینه‌های بیمارستانی و آزمایشگاهی و رادیولوژی ‌، داوری‌، مشاوره‌، کارشناسی‌، حسابرسی‌، خدمات مالی و اداری‌، نویسندگی‌، تألیف و تصنیف‌، آهنگ سازی‌، نوازندگی و هنرپیشگی و خوانندگی‌، نقاشی و دلالی و حق‌العمل‌کاری‌، هر گونه حق الزحمه یا کارمزد ارائة خدمات به استثنای کارمزد پرداختی به بورسها، بازارهای خارج از بورس و کارمزد معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورسها و بازارهای خارج از بورس بانکها، صندوق تعاون و مؤسسات اعتباری غیربانکی مجاز، امور مربوط به نظافت ‌اماکن و ابنیه‌، اجارة ماشین ‌آلات اداری و محاسباتی‌، کلیة خدمات و ارتباطات رایانه‌ای‌، اجارة هر نوع وسایل نقلیة موتوری زمینی‌، هوایی و دریایی‌، ماشین‌آلات ‌و کارخانجات و سردخانه‌ها، انبارداری‌، نگاهداری و تعمیر آسانسور و شوفاژ و تهویة مطبوع‌، هر نوع کار ساختمانی و تأسیسات فنی و تأسیساتی‌، تهیة طرح ساختمانها و تأسیسات‌، نقشه‌کشی‌، نقشه ‌برداری‌، نظارت و محاسبات فنی‌، قرارداد حمل و نقل و وجوهی که بابت حق‌نمایش فیلم به هر عنوان پرداخت می‌کنند پنج درصد آن را به عنوان ‌علی‌الحساب مالیات مؤدی (دریافت‌کنندگان وجوه‌) کسر و ظرف ‌سی روز به حساب تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور واریز و رسید آن را به مؤدی تسلیم نمایند و همچنین ظرف همین ‌مدت مشخصات دریافت کنندگان را با ذکر نام و نشانی آنها به ادارة ‌امور مالیاتی ذیربط ارسال دارند.

تسهیلات اعطایی بانکها از طریق قرارداد جعاله در امور مربوط ‌به کشاورزی و تعمیر و تکمیل یک واحد مسکونی مشمول کسر 5% مالیات علی‌الحساب موضوع این ماده نبوده و در این‌گونه موارد بانکها مکلف اند رونوشت قرارداد جعالة تنظیمی با عامل را ظرف ‌سی روز از تاریخ انعقاد قرارداد به ادارة امور مالیاتی ذیربط ارسال ‌دارند.



در متن ماده ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم عبارت " .... هرگونه حق‌الزحمه یا کارمزد ارائه خدمات ..." به چشم می‌خورد.

با استفاده از این عبارت بسیاری از ممیزین و حسابرس‌های مالیاتی، هر صورتحسابی که دارای دستمزد باشد را مشمول مالیات تکلیفی موضوع این ماده قرار می‌دهند.

اما نکته اینجاست که در متن ماده مذکور نام تعدادی از مشاغل قید گردیده و در تبصره 5 ماده 104 چنین آمده است:

"تبصرة 5 ـ سازمان امور مالیاتی کشور تا پایان دی ماه هر سال ‌فهرست سایر مواردی را که باید از آغاز سال بعد به امور مصرح دراین ماده اضافه شود، از طریق درج آگهی در روزنامه رسمی و یکی ازروزنامه‌های کثیرالانتشارکشور اعلام خواهد کرد."

از ارتباط همین دو موضوع، یعنی اینکه نام تعدادی از مشاغل برده شده است و در تبصره 5 ماده مذکور هم اعلام گردیده که اسامی موارد جدید هر سال اعلام می‌شود، می‌توان نتیجه گرفت سایر موارد مشمول کسر مالیات تکلیفی نمی‌باشد. زیرا اگر اینگونه نبود، ذکر نام مشاغل موجود نیست کاربرد و موضوعیتی نداشته است.

اما با توجه به اینکه این موضوع برای بسیاری از ممیزین و حسابرس‌های مالیاتی همچنان دستاویز قرار گرفته بود و باعث تکدر خاطر و اعتراض مؤدیان شده بود، در تاریخ 1385/06/14 بخشنامه شماره 22946/1897/211 به شرح زیر صادر گردید:

"چون در خصوص مصادیق و موارد مندرج در ماده 104 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/80 ، از جمله عبارت هر گونه حق الزحمه یا کارمزد ارائه خدمات .... ، سوالات متعددی مطرح گردیده است، لذا به منظور شفافیت موضوع و اجرای صحیح مقررات یادآور می گردد:

کسر علی الحساب مالیات مقرر در ماده قانونی یاد شده، منحصراً مربوط به وجوهی که بابت عناوین مصرح در متن ماده مذکور و سایر مواردی خواهد بود که حسب مقررات تبصره(5) توسط سازمان امور مالیاتی کشور، در موعد مقرر قانونی به عناوین فوق الذکر اضافه می گردد و قابل تسری به سایر موارد و حق الزحمه های پرداختی غیر مصرح نخواهد بود.

شایسته است، ادارات کل امور مالیاتی در اجرای حکم تبصره 5 ماده قانونی موصوف موارد پیشنهادی را تا پایان آبان ماه هر سال به معاونت فنی و حقوقی اعلام تا پیرو اطلاعیه قبلی ، اقدام لازم در مهلت مقرر بعمل آید."

این بخشنامه مؤید تفسیر بالا بوده و بصورت کاملاً آشکار و واضح بیان می‌کند تنها موارد مطرح‌شده در متن ماده و موارد اضافه‌شده در سالهای بعد، مشمول کسر مالیات تکلیفی می‌باشد.


:: چاپ این مطلب : کلیک کنید
(74 لایک)




نظرات (40)
چهارشنبه 8 شهریور‌ماه سال 1396 ساعت 01:01 ب.ظ
با سلام آیا فعالیت مؤسسات قرآنی شامل این ماده میشود ؟ برای مؤسسه ما مالیات تکلیفی بسته اند . چرا؟؟؟؟؟ لطفا راهنمایی بفرمایید.
امتیاز: 0 0
یکشنبه 13 تیر‌ماه سال 1395 ساعت 01:29 ب.ظ
با سلام
خدماتی مانند چاپ کاتولوگ و تبلیغات مشول مالیات تکلیفی میشه یا مالیات ارزش افزوده و یا مشمول هر دو مورد میشه؟
ثبت حسابداریش به چه صورتی هست؟
با تشکر
امتیاز: 17 5
چهارشنبه 2 تیر‌ماه سال 1395 ساعت 01:18 ب.ظ
سلام ببخشید میخواستم بپرسم موسسات حسابرسی که ارائه خدمات میدهن مشمول مالیات نمیشون کلا شرکتها و اشخاصی که ارائه خدمات میدهند مشمول مالیات نمیشوند
امتیاز: 5 2
شنبه 8 خرداد‌ماه سال 1395 ساعت 10:58 ق.ظ
خسته نباشید.آیا از حق العمل کار مالیات تکلیفی کسر میگردد؟؟؟؟؟؟:
امتیاز: 6 4
سه‌شنبه 7 اردیبهشت‌ماه سال 1395 ساعت 10:38 ق.ظ
قوانینی که تصویب میشود همیشه اجرا نمیشه میخواستم بدونم که حذف مالیات تکلیفی شامل تمامی اصناف میباشد؟
امتیاز: 6 5
یکشنبه 16 اسفند‌ماه سال 1394 ساعت 08:49 ق.ظ
سلام . درخصوص پرداخت حق الزحمه سخنرانی علمی درصد مالیات کسر شده چقدر باید باشد ؟ از اساتید مدعو باشند در واحد دانشگاهی ؟
امتیاز: 12 5
شنبه 24 بهمن‌ماه سال 1394 ساعت 05:01 ب.ظ
Hi,
Thanks alot
امتیاز: 0 1
دوشنبه 21 دی‌ماه سال 1394 ساعت 07:04 ب.ظ
با سلام
ممکنه بفرمایید هزینه چاپ چاپخانه مشمول تکلیفی میوشد یا نه ؟؟
امتیاز: 10 4
پنج‌شنبه 3 دی‌ماه سال 1394 ساعت 02:51 ب.ظ
سلام
ممکنه راهنمایی بفرمایین آیا مشمول اجاره بهاء املاک نیز میشود یا خیر؟ واگر پاسخ آری است، چند درصد خواهد بود.

پیشاپیش از اینکه لطف کرده و راهنمایی خواهید کرد سپاس گزارم.
امتیاز: 7 5
سه‌شنبه 21 مهر‌ماه سال 1394 ساعت 12:28 ب.ظ
با سلام .لطفا نرخ مالیات تکلیفی از ابتدا مهرماه 94آیا تغییری داشتیه است یا خیر؟
امتیاز: 20 13
جمعه 17 مهر‌ماه سال 1394 ساعت 08:58 ب.ظ
سلام دوست عزیز میخواستم بدونم به کارمزد کارگزاری بورس کالا مالیات تکلیفی تعلق میگیره؟
امتیاز: 3 8
جمعه 17 مهر‌ماه سال 1394 ساعت 08:51 ب.ظ
سلام دوست عزیز میخواستم بدونم به کارمزد کارگزاری بورس کالا مالیات تکلیفی تعلق میگیره؟
امتیاز: 3 4
دوشنبه 6 مهر‌ماه سال 1394 ساعت 02:25 ب.ظ
سلام خسته نباشید.
ما در شرکتمون محصول خدماتی یعنی adsl و پهنای باند داریم آیا برای این ها هم مالیات تکلیفی تعلق می گیرد؟
امتیاز: 19 9
یکشنبه 8 شهریور‌ماه سال 1394 ساعت 01:43 ب.ظ
با عرض سلام وخسته نباشید
میخواستم بدونم به شرکت طراحی سایت مالیات بر ارزش افزوده ومالیات تکلیفی تعلق میگیرد لطفا راهنمایی ام کنید
امتیاز: 17 6
یکشنبه 14 تیر‌ماه سال 1394 ساعت 08:48 ق.ظ
سلام ببخشید تعمیرات ماشین الات و وسایط نقلیه واثاثیه مشمول مالیات تکلیفی هست اگر میباشدبه چه صورت با قرارداد یا با صورتحساب کفایت میکند ؟؟
درمورد هزینه حمل ونقل چی؟؟
امتیاز: 34 7
شنبه 6 تیر‌ماه سال 1394 ساعت 08:44 ق.ظ
سلام.انجمن علمی کة از وزارت علوم مجوز داردچی؟؟
امتیاز: 5 3
یکشنبه 13 اردیبهشت‌ماه سال 1394 ساعت 04:45 ب.ظ
ممنون از اطلاعات مفیدتون. واقعاً مشکلمو حل کرد. با تشکر
امتیاز: 5 5
شنبه 2 اسفند‌ماه سال 1393 ساعت 12:48 ب.ظ
با سپاس و تشکر از زحمات شما
فایل های مفید و کاربردی حسابداری
www.mohasebyar.ir
امتیاز: 9 5
سه‌شنبه 23 دی‌ماه سال 1393 ساعت 12:28 ب.ظ
امتیاز: 7 1
چهارشنبه 3 دی‌ماه سال 1393 ساعت 10:44 ق.ظ
با سلام
مرسی از مطلبتون.عالی بود
امتیاز: 3 4

تعداد کل صفحات: 40


برای نمایش آواتار خود در این وبلاگ در سایت Gravatar.com ثبت نام کنید. (راهنما)
نام :
پست الکترونیک :
وب/وبلاگ :
ایمیل شما بعد از ثبت نمایش داده نخواهد شد